Informacja dotycząca plików cookies. Dbając o Twoją wygodę i dla świadczenia przez nas usług na najwyższym poziomie informujemy, że serwis wykorzystuje pliki cookies. Warunki przechowywania i dostępu do plików cookies możesz zmienić w ustawieniach swojej przeglądarki. Dowiedz się więcej

OK, rozumiem
Rejestracja

Kaucja - ujęcie księgowe i podatkowe

Kaucja - ujęcie księgowe i podatkowe

| Magdalena Sokołowska

 

Kaucja jest to suma pieniężna złożona jako gwarancja dotrzymania zobowiązania.  Definicja ta została zaczerpnięta ze słownika języka polskiego ponieważ ani ustawa o rachunkowości, ani przepisy podatkowe nie wyjaśniają tego pojęcia.

 

Kaucja może podlegać zwrotowi, może zostać zaliczona na poczet zapłaty zobowiązania lub może stanowić odszkodowanie jeśli najemca nie wywiąże się z postanowień umowy,

 

 W księgach rachunkowych kaucję z tytułu umowy najmu ujmujemy na koncie 240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki.

 

Operacje związane z kaucją w księgach rachunkowych:

 

L.p

Treść operacji

Strona WN

Strona MA

W księgach wynajmującego ( właściciela lokalu)

1

Wpływ kaucji na rachunek wynajmującego

130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

2

Zwrot kaucji przez wynajmującego po zakończeniu umowy

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący

3

Zatrzymanie kaucji przez wynajmującego jako odszkodowanie

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

760Konto 760 - Pozostałe przychody operacyjne (Przychodowe) 760 Pozostałe przychody operacyjne

4

Zaliczenie kaucji przez wynajmującego na poczet czynszu

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

200Konto 200 - Rozrachunki z odbiorcami (Aktywne) 200 Rozrachunki z odbiorcami

W księgach najemcy

5

Zapłata kaucji przez najemcę

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący

6

Zwrot kaucji przez wynajmującego

130Konto 130 - Rachunek bieżący (Aktywne) 130 Rachunek bieżący

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

7

Zatrzymanie kaucji przez wynajmującego jako odszkodowanie

761Konto 761 - Pozostałe koszty operacyjne (Kosztowe) 761 Pozostałe koszty operacyjne

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

8

Zaliczenie kaucji przez wynajmującego na poczet czynszu

201Konto 201 - Rozrachunki z dostawcami (Pasywne) 201 Rozrachunki z dostawcami

240Konto 240 - Pozostałe rozrachunki (Aktywno-pasywne) 240 Pozostałe rozrachunki

 

 

Zgodnie z Ustawą VAT kaucja z racji charakteru zwrotnego nie stanowi obrotu w związku z czym otrzymanie kaucji oraz jej zwrot nie powodują obowiązku rozliczenia VAT. W przypadku zatrzymania przez wynajmującego kaucji pełni ona rolę odszkodowania. W ustawie VAT otrzymane odszkodowania, kary nie zostały wymienione jako czynności podlegające opodatkowaniu dlatego podobnie jak otrzymanie kaucji nie rodzą obowiązku podatkowego w VAT.

 

W świetle przepisów o podatku dochodowym otrzymanie kaucji nie zalicza się do przychodów ponieważ otrzymane pieniądze nie są własnością wynajmującego. Z racji zwrotnego charakteru kaucja jest neutralna podatkowo. Dopiero w momencie zatrzymania jej przez wynajmującego z tytułu odszkodowania stanowić będzie przychód podatkowy.

 

Dla najemcy zatrzymanie kaucji przez wynajmującego stanowi karę np. za pogorszenie stanu lokalu. Najemca będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę kary jeśli udowodni, że zatrzymanie kaucji nie było konsekwencją jego niedbalstwa lub innych nieracjonalnych działań.

 







Kategoria: Rozrachunki

Artykuły z kategorii Rozrachunki

Do artykułu 'Kaucja - ujęcie księgowe i podatkowe' nawiązują następujące testy:

Księgowania związane z kaucjami, 10 przykładów Po rejestracji »Aby wykonać test należy się zarejestrować. Rejestracja upoważnia do darmowego korzystania z testów.

Pytania i komentarze do tego artykułu (2)

  1. [ 1] Małgorzata 09.03.2018, 13:50

    Jakie dodatkowe księgowania należy dokonać przy przyjęciu i zwrocie kaucji w jednostkach budżetowych oprócz konta 240 i 130

  1. [ 2] Anna 22.05.2018, 11:55

    Jak poprawnie zaksięgować kaucje jak dzierżawca płaci nasze zaległe zobowiazania?

Dodaj komentarz






Ochrona przed spamem. Proszę podać numer czternaście: