Informacja dotycząca plików cookies. Dbając o Twoją wygodę i dla świadczenia przez nas usług na najwyższym poziomie informujemy, że serwis wykorzystuje pliki cookies. Warunki przechowywania i dostępu do plików cookies możesz zmienić w ustawieniach swojej przeglądarki. Dowiedz się więcej

OK, rozumiem
Rejestracja

Kredyty bankowe

Kredyty bankowe

| Ewa Kusznierowska

Kredyty finansowe w działalności przedsiębiorstwa stanowią jedno  z ważniejszych źródeł finansowania jego zasobów majątkowych. Są one pasywami i ujęte w bilansie zarówno w  zobowiązaniach długo jak i krótkoterminowych.  Z definicji zobowiązań długo i krótkoterminowych, wiemy, że kredyty długoterminowe to taki, których okres spłacenia jest dłuższy niż 12 miesięcy. Kredyt pobrany na krótszy okres czasu jest kredytem krótkoterminowym.

Pobranie kredytu finansowego wiąże się jednocześnie z wpływem środków finansowych na rachunek bieżący. Można powiedzieć, że  są to (po stronie aktywów) pieniądze na rachunku bieżącym. Z drugiej jednak strony jest to źródło finansowania tych aktywów w postaci zaciągniętego w banku zobowiązania. Uwzględniając fakt, ze aktywa rosną po stronie Wn, a pasywa po stronie Ma- operację pobrania kredytu zapisujemy na rachunku bieżącym po Wn i na koncie kredyty długo lub krótkoterminowe po stronie Ma (w zależności od rodzaju kredytu).


Jak należy się domyślać pobranie kredytu wiąże się również z kosztami. Żaden bank przecież nie będzie pracował za darmo. Udzielając kredyt musi coś zarobić.

Koszty kredytu to oprocentowanie, które musimy zapłacić dodatkowo w trakcie jego spłacania i prowizje, które pobiera bank od udzielanego kredytu. Stanowią one to koszty finansowe.

Spłacając ratę kredytu, pomniejszamy swoje zobowiązanie wobec banku, zatem na koncie kredyty (odpowiednio długo lub krótkoterminowe), księgujemy tą operację po stronie Wn. Jednocześnie spłacenie raty kredytu powoduje mniejszą ilość środków pieniężnych na rachunku bieżącym. Dlatego na koncie rachunek bieżący zapisujemy ją po stronie Ma.

W przypadku opłat związanych z kosztami kredytu  rosną nam koszty finansowe przedsiębiorstwa, które (jak wszystkie koszty) mają charakter aktywów, dlatego operację tę po Wn księgujemy na konto Koszty Finansowe. Jednocześnie powoduje ona również zmniejszenie środków pieniężnych na rachunku bankowym, dlatego na tym koncie zapisujemy ją po stronie Ma.

Zdarza się, że przedsiębiorstwo ma chwilowe kłopoty z płynnością finansową. W takim wypadku część jego długów może być nie spłaconych w terminie. O takich kredytach mówimy, że są „przeterminowane”. W takim wypadku bank ściąga z przedsiębiorstwa większe odsetki. Z tego powodu kredyty przeterminowane znajdują się na specjalnym koncie dokładnie o tej nazwie „kredyty przeterminowane”. Robimy to dla przejrzystości zapisów i po to by te długi były uiszczane na początku.

Przeksięgowanie przeterminowanego kredytu polega na tym, że wartość kredytów na koncie „kredyty bankowe” (albo kredyty długo lub krótkoterminowe) ulega zmniejszeniu, a na koncie „kredyty przeterminowane” rośnie. Ponieważ jest to źródło finansowania czyli pasywa, zatem tę operację na koncie „kredyty bankowe” (albo odpowiednio kredyty długo czy krótkoterminowe) piszemy po stronie Wn (ich wartość maleje), a na koncie „kredyty przeterminowane”  po stronie Ma (ich wartość rośnie).

 

Wyżej opisane księgowania ujęte są w poniższej tabeli

Rodzaj operacji
gospodarczej
Konto na które księgowana jest
ta operacja gospodarcza po Wn
Konto na które księgowana jest
ta operacja gospodarcza po Ma
WB- wpływ na rachunek bieżący środków pieniężnych z przyznanego kredytu Rachunek bieżący kredyty bankowe (w zależnoścu od od okresu kredytowania: krótkotrwałe lub długotrwałe)
WB - spłata raty kredytu Kredyty bankowe (w zależnoścu od od okresu kredytowania: krótkotrwałe lub długotrwałe) Rachunek bieżący
Bankowa nota obciążeniowa- odsetki i prowizje od udzielonego wcześniej kredytu Koszty finansowe Rachunek bieżący
Pk - przeksiegowanie
kredytów przeterminowanych
Kredyty bankowe (w zależnoścu od od okresu kredytowania: krótkotrwałe lub długotrwałe) Kredyty przeterminowane
WB - spłata kredytu
przeterminowanego
Kredyty przeterminowane Rachunek bieżący





Możesz być także zainteresowany

 Kredyty bankowe - wycena i ujęcie w bilansie Kredyty bankowe - wycena i ujęcie w bilansie

15. 02. 2016, Magdalena Sokołowska Zapraszamy do lektury artykułu Kredyty bankowe - wycena i ujęcie w bilansie... Czytaj więcej


 Zasady księgowania na konta Zasady księgowania na konta

25. 03. 2013, Ewa Kusznierowska Najważniejszą zasadą na której opiera się cała rachunkowość jest zasada bilansowa mówiąca, że pomiędzy pasywami i aktywami zawsze zachodzi równość. Księgowanie na konta wynika bezpośrednio z tej zasady.... Czytaj więcej



Pytania i komentarze do tego artykułu (2)

  1. [ 1] HeniuNS 09.09.2014, 07:47

    Przecież to bzdury jakieś: "Spłacając ratę kredytu, pomniejszamy swoje zobowiązanie wobec banku, zatem na koncie kredyty (odpowiednio długo lub krótkoterminowe), księgujemy tą operację po stronie Ma. Jednocześnie spłacenie raty kredytu powoduje mniejszą ilość środków pieniężnych na rachunku bieżącym. Dlatego na koncie rachunek bieżący zapisujemy ją po stronie Wn."

  1. [ 2] jak-księgować .pl 09.09.2014, 18:58

    Przepraszamy za pomyłkę (zamienione strony Wn z Ma), natomiast przykład z tabeli jest jak najbardziej prawidłowy. Pozdrawiam

Dodaj komentarz






Ochrona przed spamem. Proszę podać numer czternaście: