Rozrachunki w walutach obcych i różnice kursowe

09. 09. 2012 | M. Paszek

Rozrachunki z tytułu importu, eksportu czy dostaw wewnątrzwspólnotowych wyraża się w walutach obcych, bądź przelicza na walutę obcą. Ewidencja rozrachunków w walucie obcej przeprowadzana jest pod datą ich powstania. Walutę krajową przelicza się według średniego kursu NBP na daną walutę obcą w dniu powstania rozrachunku.

W przypadku należności w walucie obcej jednostka gospodarcza sprzedaje walutę bankowi, do którego pieniądze wpłynęły. Natomiast bank płaci za nią po wyznaczonym kursie zakupu. W momencie spłaty zobowiązania w walucie obcej jednostka gospodarcza kupuje w banku walutę obcą, za którą płaci po kursie sprzedaży.

W związku z tym, że należności i zobowiązania w walucie obcej wyceniane były w momencie ich powstania według średniego kursu NBP, a spłata zobowiązania lub wpływ należności według aktualnego kursu zakupu lub sprzedaży, powstają różnice kursowe dodatnie lub ujemne. Dlatego też, ujemne różnice księgowe należy zaksięgować na koncie 751Konto 751 - Koszty finansowe (Kosztowe) 751 „Koszty finansowe”, a dodatnie różnice kursowe na koncie 750Konto 750 - Przychody finansowe (Przychodowe) 750 „Przychody finansowe”.

Przykład

Operacje gospodarcze:

1. Wystawiono fakturę za sprzedane na eksport towary za 40 000 zł - VAT 0%.

1 EUR

Kurs zakupu - 3.9714 zł

Kurs sprzedaży - 4.0714 zł

Kurs średni - 4.1275 zł

 1 EUR - 4.1275 zł

X - 40 000 zł

X = (1 EUR x 40 000 zł) : 4.1275 zł = 9 691 EUR

2. Wb – wpływ należności z tytułu sprzedaży eksportowej.

1 EUR

Kurs zakupu – 3.9056 zł

Kurs sprzedaży – 4.0412 zł

Kurs średni – 4.1057 zł

 9 691 EUR x 3.9056 zł = 37 849 zł

3. Otrzymano fakturę za zakupione materiały z importu, których walutą rozliczeniową jest frank szwajcarski. Wartość materiałów – 17 000 CHF.

1 CHF

Kurs zakupu - 3.2843 zł

Kurs sprzedaży - 3.4736 zł

Kurs średni - 3.4071 zł

 17 000 CHF x 3.4071 zł = 57 921 zł

4. Wb – zapłacono za zakupione z importu materiały.

1 CHF

Kurs zakupu – 3.2709 zł

Kurs sprzedaży – 3.4481 zł

Kurs średni – 3.3 790Konto 790 - Obroty wewnętrzne (Aktywno-pasywne) 790 zł

 17 000 CHF x 3.4481 zł = 58 618 zł